中国工商银行


中国工商银行关于下发《中国工商银行财务管理制度》的通知
1996年4月8日，中国工商银行

各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行：
《中国工商银行财务管理制度》业经财政部批准，现印发各行贯彻执行，并就有关问题通知如下：
一、《中国工商银行财务管理制度》是国家财会制度改革后，我行在总结实践的基础上，制定的一部较为系统的经营管理制度，对于贯彻落实朱■基副总理提出的会计工作“约法三章”，加强全行经营管理，规范财务行为，具有重要作用。各级行要根据本制度的各项规定和要求，坚持以效益为中心，加强财务管理，进一步改善我行经营状况。
二、各行要做好本行及所属机构财会人员的培训工作，要求行长、主管行长、有关业务部门了解本制度，各级财会管理人员能熟练掌握本制度。
三、有关新旧财务管理制度的衔接问题，总行将逐项明确过渡办法（如资本金的转换），统一操作。各级行不得擅自调整会计科目及帐户，进行帐务处理。为更好实行新制度，总行将陆续制定具体管理细则，在总行管理细则未下发之前，各行可根据本制度并结合本行实际制定实施办法，并报总行批准。
四、根据本外币业务合并的要求，有关外汇存贷款利息收支也要进行相应归并。从今年7月1日起，各行不得再使用外汇存贷款利息收支帐户，《中国工商银行损益明细表》按新格式报送。有关财务会计报表软件程序维护问题，总行另行通知。

附：中国工商银行财务管理制度

第一章 总 则
第一条 为规范财务行为，提高经济效益，促进全行各项业务稳健发展，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国商业银行法》、《企业财务通则》、《金融保险企业财务制度》等法律、法规，并结合工商银行实际，制定本制度。
第二条 财务管理体制
1．在总行一级法人基础上，实行全行统一计划、统一核算、统负盈亏、统缴所得税的财务体制；内部实行总行、省级分行、市地行分级核算、自计盈亏、指标控制、分配挂钩、亏损自补的管理办法。
2．市地行是基本经营核算单位，其以下机构为非独立财务核算单位，对其实行经营计划管理，收入指标核定，支出预算控制，定期考核奖惩。
第三条 财务管理任务
1．以效益为中心，提高盈利能力。坚持效益性、安全性、流动性的经营原则，合理配置并充分利用各种经济资源，努力增收节支，扩充资本实力，保障国有资产的保值增值。
2．规范财务行为，强化经营约束。不断健全内部控制制度，完善各项业务操作规程，堵塞管理漏洞，促进全行经营管理合法、规范、优化。
3．健全内部激励机制，正确处理分配关系。做到集中调控与分级调配、鼓励先进与平衡差异相结合，发挥各级行经营管理积极性和创造性，提高全员工作效率和质量，力求经营与效益协调增长，国家、企业、职工三者利益兼顾。
4．反映经营状况，监督各项财务活动。客观反映、监控、分析全行经营活动及成果，准确、及时提供财务决策信息，督促全行按既定经营方针，实现经营目标。
第四条 财务管理原则
1．经营效益原则。各级行经营业务的拓展，必须注重投入产出，兼顾长期和近期、全行与局部利益，消除各种不计效益、不顾能力、不讲积累的随意投入行为。
2．统一管理原则。各项业务的本外币收支由财会部门统一管理，实行“一支笔”审批制度。各部门不得私设帐务，搞预算外资金活动，不得自行规定有关支出标准或其他财务事项。
3．监督制约原则。各级行必须建立财务审查委员会，规定财务审批权限和程序，要严格按程序办事。对关系全行发展、福利、奖励和其他重要财务事项应实行财务公开制度，接受群众监督。
4．依法办事原则。全行财务管理活动，必须依据现行法规和制度办事，不得弄虚作假、违法乱纪，损公肥私。
第五条 财务管理职责
1．财务管理实行各级行行长负责制。各级行行长要贯彻国家方针政策，负责组织全行的经营管理，对实现经营计划，完成利润目标负全部责任。各职能部门及全体员工，均要履行分工协作下的部门和个人职责，任何业务都要符合全行整体经济效益。
2．各业务部门应依据有关法规、政策、制度规程、经营方针、业务计划，积极开展本部门业务。
（1）筹资业务应不断改进筹资方式和手段，调整优化负债结构，控制筹资成本及相关耗费，减少利息支出；
（2）放款业务应实行放贷本息回收责任制，优化信贷结构，提高贷款质量和收息水平，减少不良资产与垫收利息占用，增加营运收入；
（3）资金计划业务应对本外币资产负债与营运资金调度进行严格计划管理，适度掌握全行信贷资金规模，调控资金流量、流向和结构，减少资金的无效或低效占用，提高资金利用率和营运支付能力，扩大利差收入；
（4）财会业务应对各项本外币财务收入、资本与收益性支出实施综合管理，编制财务计划，检查、分析、考核和反映经营绩效，加强成本核算与监控，合理利润分配，促进经济效益稳定增长；
（5）结算汇兑业务应提高工作效率与服务质量，加速内外资金清算周转，减少现金流量和占压，扩大中间业务收入。
3．其他管理部门应依据有关财经纪律和制度规定，加强管理与监督。
（1）优化人员结构，控制工资费用，统筹劳动及待业保险费管理，合理分配奖励性支出；
（2）节约各项开支，认真做好固定资产和低值易耗品购置与实物管理工作，保证相关资产的安全完整；
（3）全面开展经营稽核业务，监督全行经营管理和各项法规制度的执行，保障全行经营依法合规、安全稳健。
第六条 财会机构与人员
1．各级行必须设置专门的财会管理机构，配备一定数量的财务人员，负责本级和辖属的具体财务管理工作。
2．市、地及以上行应配备总会计师，协助行长组织财务管理工作，负责全行经营活动和经营效益的调研、分析、决策建议和监督把关。
3．各业务部门要配备专（兼）职经济核算员，负责本部门的收益或成本核算、经营指标计算与考核。
第七条 财务计划
1．财务计划是实现全行经营目标及分项目标的管理手段，是经营决策、监测控制、检查分析、考核分配等各项经营管理的依据，各项业务计划都要保证利润计划的实现。财务收支计划和预算指标必须严肃执行。
2．财务计划，包括利润计划、经营指标计划、资本性支出计划、经费支出预算，由行长及总会计师组织财会和有关部门研究决定，财会部门负责汇总编制。
3．财务计划的核批与执行具有强制性和严肃性，各级行对核批下达的计划任务，要分解落实到各个职能部门并努力完成。执行过程中，除因政策调整等特殊原因外，不予调整。调整计划要按规定程序办理。

第二章 资本金与负债
第八条 工商银行资本由核心资本和附属资本两部分构成。核心资本由实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润组成。附属资本为贷款呆帐损失准备金、投资风险准备金、坏帐准备金。资本充足率计算按中央银行的有关规定执行。
第九条 工商银行的实收资本是国家资本金。国家资本金仅限于人民币一个币种。国家资本金及形成的其他所有者权益，所有权归国家，由总行统一管理，法人代表决定支配。
第十条 国家资本金应贯彻资本保全原则，不得任意增加或减少。经国家批准总行可按法定程序将资本公积、盈余公积转增为实收资本。总行转增实收资本，需抽回所属等额资本公积和盈余公积，并对所属拨付等量营运资金。
第十一条 总行不对其境内外分支机构核拨国家资本金，而根据开展业务需要由总行逐级（至市、地行）核拨资本性营运资金。营运资金视同实收资本管理，由法人代表授权的各级代理人按照总行的有关规定决定支配。拨付各分支机构营运资金总和，不得超过总行资本金总额的百分之六十。
第十二条 拨付境内外营运资金，必须按本外币业务分别以本外币拨付，保持本外币各自及本外币报表合并后，“拨付营运资金”（资产科目）与“拨入营运资金”（负债科目）对应一致。境外分行的营运资金，对当地报表可纳入“实收资本”反映，对总行报表应纳入“拨入营运资金”反映。
第十三条 国家资本金由财会部门负责核算、补充、监督、报告。营运资金由资金计划与财会部门共同管理。各级行系统垂直或辖内横向调拨本外币营运资金，须由资金计划部门会同财会部门提出调拨报告，法人代表或其各级代理人签字批准。因营运资金调动变化或其他原因引起固定资产比例变化，由财会部门及时给予调整并下达批复文件。
第十四条 各级行无权跨系统或跨辖调动营运资金。经批准新增机构的注册资金，根据规定可申请上级增拨或在辖内调剂营运资金；经批准撤并机构的营运资金，随整个帐务并入同一辖属或另一辖属机构。
第十五条 负债按承担经济义务的期限长短，分为流动负债和长期负债。流动负债包括一年以下（不含）的各项存款、各项借入资金、金融机构往来资金、各种应付预收款项以及发行短期债券和其他短期负债等。长期负债包括一年以上（含）的长期存款、长期借款、发行长期债券、长期应付款（包括融资租入固定资产应付款）和其他长期负债。
第十六条 负债管理的基本要求
1．要稳定存款来源，扩大存款总量，按集约化经营原则提高人均存款和在同业中的占有水平。吸收存款要严格执行国家的各项金融法规，不得以各种不正当手段吸储揽存。各级行应建立存款指标考核分析制度。
2．要不断提高资金自给水平，逐步减少借用资金，及时清缴联行汇差，严格控制超负荷经营，防止各项资金短借长占和高成本负债低效营运。借用资金必须符合国家各项金融法规和上级行规定。各级行应建立资金自给和运行效益考核分析制度。
3．合理调整负债结构，扩大低息或无息负债占比，降低筹资成本，讲求筹资的整体效益。对各类负债应实行分类和部门成本控制。对筹资业务应考核储蓄与对公存款成本率（费用率）、借用资金成本率（费用率），全行考核负债成本率（费用率）。
第十七条 各项负债均应按实际发生额计价。以负债形式筹集的资金应按国家规定的各项政策、原则及规定利率、办法计算和支付利息，不得擅自提高或变相提高利率。
第十八条 发行债券应按债券面值计价，实际收到的价款高于或者低于债券面值的差额，在债券到期前分期冲减或增加利息支出。发行债券发生的各种费用，计入当期营业费用核算。
第十九条 各行以负债形式筹集一年期（含）以上存款、发行的债券，应按国家规定的适用利率分档次按季（按月）计提应付利息，计入成本。实际支付给债权人的利息，在应付利息中列支。当年实付利息大于累计应付利息部分，直接计入当年利息支出。

第三章 资 产
第二十条 资产按其流动性分为流动资产和长期资产两类。流动资产包括：现金、各种短期贷款、短期投资等。长期资产包括中长期贷款、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产以及除上述各项目以外的其他资产。对各类资产要加强管理，应做到：
1．降低非盈利、低盈利资产占比，提高资产营运能力；
2．合理资产投向，提高盈利资产收益水平；
3．积极转化风险资产，加强资产保全，防止资产流失；
4．优化资产结构，提高资产流动性。
第二十一条 现金资产管理要求：
1．认真办理日常的现金收付，保证现金核算的真实、准确、做到帐款、帐证相符。
2．认真做好现金、贵金属的保管、押运、调拨、管理工作，建立健全现金、贵金属的内部控制制度，保证各类现金资产的安全。
3．各级行要按中央银行规定比例，按时计算、足额缴存法定存款准备金。为保证结算、取现等现金清算，全行备付率应控制在中央银行确定的比例内；各级行应按上级行确定的比例保持资金备付水平。
4．合理制定库存限额，提高现金抵用水平，在保证支付的前提下，尽可能降低现金库存，提高资金使用效益。
第二十二条 各级行发放贷款本金应按实际发生额计价，并按规定的利率和计息期限计算应收利息。其中：贴现贷款应以贴现票据的面值计价。各级行应建立规范的贷款审批制度和管理台帐，及时准确的统计反映贷款情况。
第二十三条 发放的抵押贷款应按实际支付给借款人的金额计价。借款人到期不能偿还的抵押贷款的抵押品在规定期限内，银行不能收回，各级行财会部门要根据信贷部门的通知，对抵押品及时办理表外科目“待保管有价值品”的销记和“待处理抵押品”的登记工作。
第二十四条 贷款呆帐准备金和坏帐准备金的提取与使用实行总行统一管理、三级（总、省、市地行）提取、集中审批、分级核销制度（投资风险准备金等提取核销办法另定）。
（1）各级行均要按照年初各项贷款的余额和规定比例计提呆帐准备金。其中，外汇贷款要按外币折成人民币后的余额计提人民币呆帐准备金并计入当期成本。各种有效抵押贷款、融资租赁贷款、各类委托贷款及国家预算的拨改贷不得计提呆帐准备金。
（2）核销呆帐贷款必须严格按财政部和总行规定的核销条件、核销办法、审批程序和权限办理。呆帐准备金仅限于核销贷款本金。核销外汇贷款呆帐时，要按购买外汇的当日牌价冲销人民币呆帐准备金。各级行当年呆帐准备金核销金额应控制在呆帐准备金当年余额之内，核销后的余额可结转下年继续使用。核销的贷款呆帐保留追索权。收回已核销贷款呆帐增加呆帐准备金。
（3）各级行每年可按年末表内应收利息余额和规定的比例计提坏帐准备金。各级行当年发生的坏帐损失，超过已计提坏帐准备金，其差额应计入当期成本。坏帐准备金仅限于核销已计入损益的应收利息。提取的坏帐准备金，其余额可以结转下年继续使用。核销坏帐损失必须严格按财政部和总行规定核销条件、核销办法、审批程序及权限办理。
第二十五条 省级以上行（含）根据国家有关财政、金融法规，可以通过购买国家债券、政策性金融债券等进行有价证券投资，或按规定报批程序，经总行批准，进行国家允许范围内的其他投资。省级分行以下（含）未经总行授权不得对境内外进行本外币股权投资。
国家允许范围内的股权性投资或购买的债券均应按投资时的实际成本计价。购买债券实际支付价款中如包括应计利息，要按照实际支付的价款扣除应计利息计价。对折价或溢价购入的投资性债券，实际支付的价款与债券面值的差额，应在该债券到期前，分期增加或冲减债券利息收入。
对外投资不得在成本或者营业外支出中列支，也不得挤占应上交国家的税金。
第二十六条 无形资产的价值应按取得时的实际成本计价，无形资产的实际成本，应按下列原则确定：
1．购入的无形资产按实际支付的价款计价；
2．接受其他单位投资的无形资产，按评估确认或合同协议的约定价值计价；
3．接受捐赠的无形资产，按所附单据或者参照同类无形资产的市场价格计价；
4．非专利技术和商誉的计价应经法定评估机构评估确认。但除企业合并外，商誉不得作价入帐。
第二十七条 无形资产自开始使用之日起，在无形资产的有效使用期限内平均摊入成本。无形资产的有效使用期限按下列原则确定：
1．法律和合同或申请书中分别规定有法定有效使用期限和受益年限的，按法定有效使用期限与合同或申请书规定的受益期限孰短的原则确定；
2．法律无规定有效使用期限，合同或申请书规定有受益年限的，按合同或申请书中规定的受益年限确定；
3．法律、合同或申请书均未规定法定有效使用期限和受益年限的，按预计的受益期确定；
4．受益期限难以预计的，按不少于10年的期限确定摊销。
第二十八条 无形资产转让，包括转让无形资产所有权和使用权。无形资产转让的净收入，除国家另有规定外，均应计入当期其他营业收入。转让使用权的无形资产，仍应作为工商银行拥有的资产进行核算，保留原帐面价值。
第二十九条 各级行的开办费自营业之日起，要在不少于5年内分期摊入成本。为取得固定资产、无形资产所发生的支出不得计入开办费。以经营租赁方式租入固定资产的改良支出以及其他长期待摊费用应作为递延资产核算，在规定期限内分期平均摊销。
第三十条 其他资产主要包括自身的被冻结存款、被冻结物资以及涉及法律诉讼中的财产等。这类财产应设立专户，单独核算。

第四章 固定资产
第三十一条 固定资产是法人拥有并可自主依法支配的非直接盈利性资产，分为经营性和非经营性固定资产两类。经营性固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在2000元（含）以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及构筑物、电子设备、运输设备及与经营有关的机器设备、工具器具等。
非经营性固定资产是指虽不属主要经营设备，但单位价值在2000元（含）以上，使用期限超过两年的物品。
第三十二条 固定资产的管理要求：
1．总行应对全行固定资产进行总量控制和规范管理，确保其在资产总量中占比适当，高效发挥作用。
2．全行固定资产净值占资本金比重，控制在财政部规定比例之内；省、市（地）行固定资产净值占投入营运资金的比重，控制在上级行核定比例之内；清产核资中盘盈及固定资产增值部分以及经财政部门批准同意不纳入比例控制的固定资产均不纳入比例考核。
3．各级行购建、新增固定资产要量力而行，按规定程序办事，正确掌握资金列支渠道，不得超比例、超标准。新建房屋和配置大中型计算机一律报总行审批，“在建工程”科目为省级（含计划单列市分行）和总行专用科目，其以下行处不得使用。从严控制经营亏损行和微利行新增固定资产投资。各级行应注意固定资产结构调整，提高经营性固定资产占比。
4．各级行应认真做好已批准投资项目的组织购建和固定资产核算、调配、维护、托管等管理工作。建立房屋、车辆、机具等配备使用标准和管理办法。
第三十三条 固定资产管理分工：
1．财会部门负责固定资产价值管理和比例控制。具体负责项目审批、比例核定、帐务设置、核算反映、计提折旧、监督控制，参与产权界定、检查评估、系统内调拨等工作。
2．行政（总务）部门负责固定资产实物管理。在财务部门下达的计划内具体负责财产购建、登记建卡、分配使用、维修保养、清查盘点、实物统计、产权界定、检查评估、系统内调拨等工作。
3．使用部门负责维护保管，防止丢失损坏，配合财产清查。
第三十四条 固定资产采用平均年限法、分类按季提取折旧。按全行统一折旧率计提的折旧费用直接进入成本，不得冲减资本金。对于按规定不计提折旧的固定资产要单独核算。
第三十五条 由于机构分设、兼并、隶属关系变更和固定资产闲置以及超标准、超比例购建固定资产，管辖行有权对其固定资产在系统内进行调拨使用或有偿转让变卖。调入调出固定资产时，调出调入行的共同主管行应下达固定资产调拨指令并确定其调拨价值，在规定的同一时点进行帐务处理。
第三十六条 各级行对购建的房屋及土地要及时领取有关部门颁发的房产证和土地使用证，明确产权关系。经批准购买土地使用权的资金，应按规定纳入无形资产管理。
第三十七条 各级行应定期或不定期对固定资产进行盘点、清查。年度终了前应进行一次全面盘点和清查。对盘盈、盘亏、报废、毁损的固定资产要查明原因，按批准权限报批。对盘盈、盘亏固定资产应先纳入“待处理财产损溢”科目核算；对报废、毁损的固定资产，先纳入“固定资产清理”科目核算。净损益均转入营业外收支科目。
第三十八条 各级行发生系统外固定资产产权转移、兼并、清算时，均应组织有关部门对该项固定资产进行评估。
不符合固定资产条件，单位价值在100元（含）以上的各项物品，均应纳入低值易耗品管理。各类低值易耗品由行政（总务）部门监督使用，并做好购入、领用、登记、报损注销登记工作。每年进行一次盘点，对与帐实不符的，要查明原因并做溢损处理。

第五章 资产溢损处置
第三十九条 各级行要建立资产溢损处置审批办法，对发生的溢损要按规定程序报批，并区分不同情况进行处理。
第四十条 资产溢损处置范围：
1．贷款呆帐损失；
2．坏帐损失；
3．投资损失；
4．出纳长短款；
5．结算、信用卡等业务差错事故及风险损失；
6．贪污、盗窃、诈骗、冒领、抢劫等案件损失；
7．固定资产多缺；
8．其它灾害、事故损失。
第四十一条 资产溢损处置程序：
1．贷款呆帐损失和坏帐损失核销，必须严格执行财政部和总行的有关规定，由有关业务部门调查核实，说明原因并填报“贷款呆帐损失核销申报表”或“坏帐损失核销申报表”，按照规定的报批程序经批准后，方可核销。
2．出纳长短款、错帐、责任事故损失，结算事故赔款，应由有关业务部门了解核实，判明确系银行差错后，填报“资金及财产多缺申报表”，按规定审批权限报经批准后，净损失（或收入）金额由财会部门进行帐务处理。
赔付其他单位的损失，有贷款的，按贷款利率计算赔偿金；无贷款的，按活期存款利率计算赔偿金。
3．因贪污、盗窃、诈骗、冒领、抢劫等造成资金损失的案件，要及时立案追查。经有关部门调查，确实无法追回的要说明原因，提出处理意见。对司法机关立案查办的，须经司法机关证明确实无法收回的，根据最终审理结果，按规定的审批权限经批准后，办理报损。对帐销案存的，要保留追索权。
4．固定资产盘盈，经报批后入帐，同时填列固定资产卡片帐和登记簿。固定资产盘亏、报损由实物管理部门认真核实，查明原因，提出处理意见。财会部门按规定的审批权限报批后，注销其帐面价值。
5．对由于不可抗拒的灾害和客观事故造成的各项资产非常损失（实际损失数额扣除保险赔款、残值收入等），应在损失发生后及时提交有关证明材料，并按规定的审批权限报批后报损。
6．资产发生溢损，应分别处理，不准以多补少，以长补短。在未查明原因前，经领导批准呆先列应付或应收款项科目的有关帐户，待查明原因，并报经批准备后再作帐务处理。
第四十二条 资产溢损处置权限：
1．出纳长短款和结算等业务差错事故损失每笔金额在5000元（含）以下的，由市地行核批；5000—50000元（含）由省级分行审批；50000元以上由总行审批。
2．各种案件损失每笔金额在20000元（含）以下的，由市地行审批；20000—100000元（含）由省级分行审批；100000元以上的由总行审批。
3．固定资产和其他灾害损失每笔金额在50000元（含）以下的，由市地行审批；50000—500000元（含）由省级分行审批，报同级财政监察专员办事机构审核；500000元以上的，经省级财政监察专员办事机构审查后，由总行审批；金额在5000000元以上的报财政部批准。
4．贷款呆帐每笔金额在500000元（含）以下的，由省级分行（含计划单列市分行）审批，报同级财政监察专员办事机构审核，并报总行备案；500000元以上的报总行核批，报财政部备案。
5．属已核销贷款呆帐的应收利息，随贷款本金核销。因债务人依法宣布破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍不能收回的部分，或者因债务人逾期三年不能履行偿债义务的应收利息，每笔金额在50000元（含）以下的，由市地行审批，报省级分行备案；每笔金额50000—500000元（含）由省级分行审批，报同级财政监察专员办事机构审核并报总行备案；每笔500000元以上的上报总行，由总行审批。
6．其他损失审批权限另文规定。
第四十三条 经批准核销报损，属于贷款呆帐损失的，由提取的呆帐准备金核销；属于坏帐损失的，由提取的坏帐准备金核销；属于投资损失的，由提取的投资风险准备金核销；属于出纳短款、结算等业务事故损失、财产损失以及其他灾害造成的损失，在营业外支出科目的有关帐户中列支。
上述资产报损后又收回的款项，除贷款呆帐冲回贷款呆帐准备金、坏帐冲回坏帐准备金、投资损失冲回投资风险准备金外，其他收回的款项均列入“营业外收入”科目。
第四十四条 对因工作失职，造成资产较大损失的，在按上述程序及权限处理的同时，应追究直接责任者和主管领导的经济责任或行政责任，触犯刑律的，应移交司法机关依法处理。

第六章 营业成本
第四十五条 营业成本管理的基本要求：
1．成本核算必须真实准确。成本核算应以国家有关法规为依据，以完整准确的会计资料为基础，杜绝成本核算中的弄虚作假，违反财经纪律的行为。
2．成本核算要遵循一致性原则。各级行在处理相同的成本核算内容时，应采用总行统一规定的核算方法。核算方法一经确定，不能随意变动。
3．成本核算应做到成本支出与收入相配比。各级行的成本核算要以季（月）为成本计算期，同一计算期内的成本与营业收入核算的起讫日期、计算范围和口径必须一致。
4．应严格区分本期成本和下期成本的界限；资本性支出和收益性支出的界限；成本性支出和营业外支出的界限。
第四十六条 成本开支包括
（一）利息支出。指以负债形式筹集的各类资金（不包括金融机构往来资金）按国家规定的适用利率向企业、个人支付的利息，或对一年期（含）以上的各项负债分档次提取的应付利息及国家政策允许列支的其他利息支出。
（二）金融机构往来利息支出。指各级联行、系统内拆借，工商银行与人民银行及其他金融机构资金往来发生的利息支出。
（三）手续费支出。指委托其他单位和个人办理银行结算、存款等业务所发生的手续费支出，包括按规定列支的手续代办费。各项手续费支出应按总行制定标准据实列支，不得预提。
（四）汇兑损失。指外汇买卖和外币兑换业务发生的净损失。
（五）其他营业支出。指按规定计提的各项准备金、业务招待费、业务宣传费和折旧等其他营业支出。
1．呆帐准备金。各级行按财政部规定标准足额提取的呆帐准备金。
2．坏帐准备金。按年末表内应收利息余额的3‰计提。
3．投资风险准备金。省级（含）以上行每年以上年末投资余额的3‰提取，年末余额达到上年末投资余额的1％时，实行差额提取。
4．固定资产折旧。根据总行规定的折旧率，采用平均年限法分类按季计提的固定资产折旧。
5．业务招待费。各级行用于为银行业务经营的开展而需支付的合理业务交际费用。总行、省级分行、市地行按各自营业收入（扣除金融机构往来利息收入）的1‰掌握使用。
6．业务宣传费。各级行为向社会宣传信贷、结算、存款、外汇等业务而支付的宣传费、广告费、印刷费、宣传品购置等费用。全系统按2‰掌握使用，省级分行按全辖营业收入（扣除金融机构往来利息收入）的1．8‰分配掌握使用。
7．其他支出。除上述各项以外的其他营业性支出。
（六）营业费用。包括职工工资、劳动及待业保险费、劳动保护费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、外事费、电子运转及科研费、安全防范费、车船燃料费、会计出纳费、印刷及用品费、取暖降温费、水电费、钞币运送费、邮电费、差旅会议费、宣教费、低值易耗品购置、修理费、租赁费、资产摊销费、税金、咨询费、住房公积金、其他及公杂费等。
1．职工工资。按规定发给在职职工的工资、奖金、津贴、补贴以及按国家规定可以发放的其他工资性支出。
2．劳动及待业保险费。核算内容包括：
（1）退休统筹基金。按规定比例列支的退休统筹基金。
（2）待业保险基金。按规定缴纳的待业保险基金。
（3）其他。退休统筹基金（含利息）不足以支付的或其规定支出以外的支付给离、退休干部的有关费用、六个月以上的病假人员按规定开支的各项工资、职工死亡丧葬等费用。
以上各项开支财会部门负责基本核算，人事劳资部门应设置管理台帐，进行辅助核算。
3．劳动保护费。按规定购买的职工劳动保护用品及规定岗位的职工保健费支出。
4．职工福利费。按照职工工资总额的14％提取，主要用于职工医药费及职工集体福利方面开支。当年提取不足支付部分可在“应付福利费”科目内红字挂帐，以后年度抵补。
5．职工教育经费。按照职工工资总额1．5％的比例计提，用于职工教育方面的开支。
6．工会经费。按照职工工资总额2％的比例计提，拨交工会使用。
7．外事费。外事活动与洽谈业务的接待费、礼品费、出国人员的交通住宿费、服装费等。
8．电子运转及科研费。电子设备运转中耗用的材料、维护费、备品备件、科研开发费用以及科技进步措施费。
9．安全防范费。各行安全防范所购置枪支、弹药、警棍、报警器材、消防、安全监控设施和器材、营业网点防护门窗、柜台栏杆的安装、保安及保护国家财产奖励等支出。
10．会计出纳费。按有关规定支付的会计、出纳业务费用。
11．印刷及用品费。银行印刷各种帐表、凭证、资料费、包装运送费、刻制业务图章及业务用品费开支。出售凭证收入冲减本帐户。
12．车船燃料费。公用机动车（不包括运钞车）、船的燃料费、牌照费、养路费开支等。
13．取暖降温费。按规定有取暖期地区营业办公用房取暖所需的燃料费、添置和修理取暖用具费、季节性临时锅炉工工资、节能措施费，以及按国家规定发放的夏季降温费等。
14．水电费。公用的水、电费及电子设备运转中耗用的水电费及增容费开支。
15．钞币运送费。各行运钞用车的燃料费、养路费、牌照费、维护费、过桥（路）费、存车费及司机协押运人员差旅费、节油安全措施费等。
16．邮电费。办理各项业务支付的邮费、电报费、电话费、电话初装费、电传及传真设备安装、使用费和线路租用等费用。按规定收取的邮电费收入冲减本帐户。
17．差旅会议费。因公出差和调干（包括家属），按规定标准报销的车、船、飞机费、出差补助费、住宿费、市内交通费、交通费补贴以及职工探亲等费用；市内的交通补助费和误餐补助费；参加学习、进修、培训人员的伙食补贴等；召开各种会议开支的文具、纸张、印刷材料、报刊、会场租金、市内交通费及参加会议人员的住宿费、伙食补助等。
18．宣教费。职工政治学习，统一购买的书籍、订阅的报刊、资料以及党、团工作费用等。
19．低值易耗品购置。不构成固定资产、单价在100—2000元之间、使用年限在一年或二年以内的各种物品的购置及维修费。包括：购置密押机、点钞机、铁皮柜、保险柜、打捆机、计息机、记帐机、终端机、钞币、印鉴鉴别仪、中外文打字机、压数机、打洞机以及经财政部同意列入成本开支的其他业务用具等。
20．修理费：发生的固定资产修理费用可一次或分次列入本帐户。当修理费数额过大，摊销期限超过一年的作为递延资产核算。
21．租赁费（不包括融资租赁费）。各级行经批准租赁营业、办公房屋、车辆、电子设备等所支付的租费。
22．资产摊销费。“无形资产”、“递延资产”及其他资产的摊销费用。
23．税金。按规定在成本中列支的房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等开支。
24．咨询费。各行聘请经济、技术、法律顾问、聘请中国注册会计师、审计师进行查帐验资、资产评估发生的各项费用以及诉讼、公证、技术转让等费用开支。
25．住房公积金。住房制度改革后按工资一定比例列支的住房公积金。
26．其他及公杂费。包括各种学会、协会、研究会会费、家属委员会经费、绿化费、保险费以及其他不属于上述各帐户的业务费用。
营业费用有关帐户的支出，除财政部有规定可先提后用外，其他一律据实列支，不得预提。
第四十七条 各行需要待摊和预提的费用，根据权责发生制原则，结合各级行具体情况确定。待摊费用的摊销期一般不超过一年。预提费用当年能结清的，年终决算不留余额，需跨年度使用的，要在决算中予以说明。
第四十八条 各行的下列开支不得计入成本：
1．购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出。
2．对外投资支出及分配给投资者的利润。
3．被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、罚息、违约金、赔偿金以及赞助、捐赠支出。
4．国家法律、法规规定以外的各种付费。
5．国家规定不得在成本中开支的其他支出。
第四十九条 各级行要严格费用开支，由财会部门管理。外币费用支出也要建立审批制度并在限定的帐户中列支（具体办法另定）。上级行可根据情况给下级行下达具体费用控制办法。
第五十条 各级行要加强成本管理，建立成本费用管理台帐，核算资金分类成本和部门成本；以财会部门为成本控制中心，逐步实行资金内部计价，按季考核。

第七章 营业收入
第五十一条 营业收入是经营过程中实现的资产收益和其他业务收入，包括经营本外币贷款、贴现、投资、结算、外币买卖等业务取得的收入，以及存放联行、中央银行、同业款项取得的收入等，其中：各级联行往来和系统内往来收入为内部核算收入。
第五十二条 收入管理的基本要求：
1．扩大收入来源。要大力开展本外币结算和通存通兑、信用卡、外币买卖、结售汇业务以及各种代办、代理等社会服务性业务，促进中间业务收入的增长。
2．真实、完整地核算各项收入。
（1）凡属工商银行经营业务范围内的各项收入，要按本制度规定，分别列入有关帐户核算，不得截留或作其他帐务处理。
（2）收入发生误收需退还时，要做到情况属实、手续完备。由经办人提出凭据，经会计主管审批同意后，从有关收入帐户中退还。
（3）各级稽核部门要对收入进行定期检查，监督各项收入按正常渠道纳入帐内核算，防止流失。
第五十三条 贷款利息收入包括：工业贷款、商业贷款、集体贷款、外汇贷款固定资产贷款以及其他贷款的利息收入。贷款利息确认应遵循下列原则：
1．凡是在规定的贷款合同期内，属正常经营的人民币贷款，按权责发生制确认贷款利息收入。对逾期贷款和挤占挪用贷款，要按有关规定计收利息。
2．凡是国务院或国务院授权部门批准，实行停息挂帐、计息挂帐的贷款、指定发放的各类优惠、贴息等政策性贷款；财政部规定可以按收付实现制核算的逾期（含展期）经营性贷款，其利息收入在实际收到款项时确认。
3．贴现票据到期价值与支付给贴现申请人款项之间的差额，作为贴现利息收入计入当期损益。
4．抵押贷款的借款人到期不能偿还其借款时，银行有权根据贷款合同，依法对抵押品进行拍卖处理。抵押品拍卖收入扣除在处理抵押物过程中发生的保管、维护、清理、法律诉讼等费用后取得的净收入，大于贷款本息，其差额作为借款人存款；不足部分，区分情况分别处理：（1）作为逾期贷款扣收；（2）增加抵押品；（3）符合条件的，作为呆帐核销。其净收入大于贷款本金不足其应收利息部分，从提取的坏帐准备金中核销；净收入不足归还贷款本金，其本金差额和应收利息，经批准后，分别从提取的呆帐准备金和坏帐准备金中核销。
5．各项贷款按规定计息后，由于借款人存款帐户不足，发生的表内外应收未收利息，均按借款人原执行贷款利率按季计算复利，转入未收贷款利息表外科目核算，对复利部分发生的应收未收利息，要继续按季计算复利，直至全部收回为止。
6．未经国务院或国务院授权部门批准，各级行无权缓、减、停、免贷款利息。对经批准同意的各种缓、减、停、免息和挂帐的贷款，要按规定的范围、条件、期限严格执行。
7．对低息和贴息贷款等优惠贷款的利差，除国家另有规定者外，实行谁批准、谁补贴的办法。计息时要向借款单位全额收息，贴息部分由批准单位直接向借款单位补贴。
第五十四条 金融机构往来收入包括系统内往来、全国联行往来、分辖联行往来、同业往来、中央银行往来等收入。金融机构往来收入在实际收到款项时确认，各级联行往来收支年末均要对帐。
系统内上下级之间对各级联行往来互计的联行利息，要及时、准确入帐；系统内各级行上下级之间，横向之间相互融通拆借的资金往来，按市场利率计收的利息，应全额纳入收入核算；存放境内外同业的活期存款、定期存款以及拆放给系统外金融机构的资金，所得的全部利息包括优惠利息，都应全额入帐。严禁截留全部或部分利息存放他行或境外，用于其他开支；对金融机构往来收入要进行复算，以保证利息收入的正确、完整。
第五十五条 手续费收入包括：本外币结算业务手续费收入、委托贷款手续费收入、外汇买卖和结售汇业务手续费收入、拆借资金手续费收入、信用卡签购手续费收入、代发股票、债券代理业务手续费收入（代理国库券业务手续费收入按有关规定办理）、代理房地产信贷、保管箱业务收入等。
各项手续费应按规定的范围、标准和费率严格收费，并纳入帐内核算，防止收费流失。除规定者外，不得以任何名义坐支手续费收入。
第五十六条 各项投资收益，应按下列要求核算：
1．附属全资公司年末实现的利润应于决算前并入同级行的未纳税投资收益，由总行统一向财政纳税。对参股公司或参股项目年末实现利润，按投资份额在纳税前分配的利润，比照全资公司处理；纳税后分配的利润，并入同级行已纳税投资收益。
2．对购买期限一年以上（含）的各类投资性债券要按债券（含外币债券）面值和规定利率，按期计算应收利息，并计入当期损益。中途转让未到期投资性债券，实际收到的价款与证券面值和应计利息的差额，应作为投资损益，计入当期损益。溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当在债券存续期内分期摊销。
3．对于在一年内（不含）可随时变现的债券，为简化手续，均将实际取得收益时间，作为投资收益确认时间。债券持有期间的潜在收益，在未实现前一律不予预计。
4．经批准的在国家允许范围内的股权性投资，对被投资企业没有实际控制权的，用成本法核算；如拥有控制权，用权益法核算。
第五十七条 汇兑收益是经营外汇买卖和结售汇业务过程中，有效利用利率、汇率变动而取得的收入，其应根据买入、卖出价差和汇率变动的净收益确认。要严格外汇买卖核算，每笔买卖收益均要纳入帐内核算。经营外汇买卖和结售汇业务收支轧差后，转入汇兑损益核算（季度表结，年度帐结）。
第五十八条 其他营业收入包括追偿款收入、咨询收入、担保收入、金银买卖收入、代保管收入、各种滞纳金收入、无形资产转让净收入、利差补贴收入等不属于上述各项收入的其他营业收入。其他营业收入要在全部款项收妥后才予以确认。

第八章 营业外收支
第五十九条 营业外收入包括：固定资产盘盈、固定资产清理收益、结算罚款收入、罚没收入、出纳长款收入、教育附加返还、久悬未取款项以及因债权人的特殊原因无法支付的应付款项等。
营业外支出包括：资产一般损失、资产非常损失、出纳短款、罚没支出、赔偿金、违约金、支付历年已列入营业外收入的久悬未取款、院校、职工子弟学校、技校、干部培训中心经费支出、对社会团体、民政部门的公益性、救济性捐赠支出（经省级政府批准或规定的各种收费，摊派须经中央财政派驻部门批准后方可列支）、银行搬迁费、省级政府批准按规定交纳的堤坊维护费等。
第六十条 营业外收入应设置下列帐户核算：
1．盘盈清理净收益。核算盘盈固定资产净值和转让或变卖固定资产收入减清理费用、固定资产净值后的净收益。
2．罚款罚没收入。核算因客户违反结算纪律，银行根据有关法律予以处罚的款项，或客户违反国家有关行政法规以及行内当事人违约、违章、违纪，银行对其罚款而取得的收入。
3．久悬未取及出纳长款。核算“睡眠”帐户久悬未取款项及出纳长款收入等。
4．其他营业外收入，核算除上述各项以外的其他营业外收入。
第六十一条 营业外支出应设置下列帐户：
1．资产一般损失，核算收兑金银降色、降量损失及经批准核销的出纳短款、结算事故赔款、固定资产盘亏毁损、报废和出售的净损失。
2．资产非常损失，核算经批准核销的受自然灾害和其他意外事故造成的经济损失。
3．院校经费，核算各种院校、干校、培训中心的费用支出。
4．罚没支出，核算因向有关单位支付的赔款、赔偿金、违约金等罚没性支出。
5．其他营业外支出，核算上述业务以外或经财政部派驻部门批准的其他营业外支出。

第九章 纳税与利润分配
第六十二条 工商银行境内机构须依法交纳营业税、城市建设维护税、教育附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、所得税及其他应纳税款。除所得税外，其他税种一律实行属地纳税，境外分支机构纳税从其所在国家或地区法律规定。
第六十三条 营业税按规定的应纳税营业额和规定税率按季交纳。在境内有偿转让无形资产所有权、使用权，有偿转让（销售）境内不动产产权、有限产权、永久使用权，应按收取全部价款和价外费用交纳营业税（无偿赠予不动产视同销售不动产交纳营业税）。凡缴纳营业税的应同时按国家有关规定交纳营业税附加。
第六十四条 各级行处拥有境内产权的房屋应区别自用和出租依法交纳房产税。地下人防设施、各种危房、大修停用半年以上房屋，免交房产税。各级行拥有产权的房产（包括拥有使用权的土地）被子公司、其他单位或个人占用应在收取折旧、土地使用占用费的同时收取其等量的房产税，或由实际使用人交纳房产税，要避免重复纳税。
第六十五条 各级行占用境内土地应按实际占用面积交纳土地使用税。土地使用税应以省级政府确定的每平方米适用税额幅度，按年计算、分期交纳。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共享的，由共有各方分别纳税；房管部门经租工商银行房屋用地，土地使用权属于房管部门的，由房管部门纳税。
第六十六条 各级行应对境内拥有并使用的车船，依税法规定的各种车船适用税额按年交纳车船使用税。警车、内部行驶车辆（不领行驶执照）及经财政部批准免税的其他车船免交车船使用税。
第六十七条 各级行在境内书立、领受税法规定范围内的凭证，应按适用税率计算交纳印花税。财产赠给政府、社会福利单位、学校所立书据及财政部批准免税的其他凭证免交印花税。
第六十八条 各级行转让境内拥有房产，应依法对取得房地产的增值额交纳土地增值税。增值税计算依据和适用税率按财政部有关规定办理。国家建设需要依法征用、收回的房地产，免交土地增值税。
第六十九条 各级行在境内进行房屋建造的固定资产投资，应依税法规定的计税依据、适用税率按时交纳投资方向调节税。营业办公及网点用房、民用住宅税率为5％；科研、医疗、幼保、院校用房、北方节能住宅、国外赠款投资项目、遭受自然灾害进行恢复性项目、银行重点库、发行库、业务库（含守库用房），税率为零；少数民族地区投资方向调节税的优惠办法按国家有关规定执行。
第七十条 各级行直属的幼儿园、医院、诊所、康复治疗院（所）、普通学校、经省级政府教育部门批准并承认学历的院校及培训基地，其劳务、自用土地与房产免交营业税、教育附加、城市建设维护税、土地使用税、房产税等。
第七十一条 工商银行的境内外所得，依法交纳税法规定比例的企业所得税。纳税年度所得额为实现利润总额加减调整项目。所得额调减项目包括：购买国债的利息净收入、已足额纳税的投资收益（未足额纳税投资收益由应纳税总额减实际已纳税额），规定弥补期内弥补的亏损，境外所得已在境外实际纳税额（税法规定的扣除限额内）等。
第七十二条 工商银行的企业所得税由总行对财政部集中分季预交、次年清算、多退少补。境内市、地行为内部计税单位，按季计算应税所得并向省级分行预交所得税；省级分行每季汇总轧计应税所得额，并于季后十日内向总行预交所得税；年终各级行逐级上划利润总额，并划回前三个季度已预交所得税；年末亏损行，如年度中间已预交过所得税，可划回预交所得税，亏损不得上划。境外分行于次年一月末向总行上划净利润。
第七十三条 工商银行的境内外年度全部经营所得为利润总额，利润总额扣除应交所得税为净利润。计算公式为：
利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外出
营业利润＝（利息收入＋金融企业往来收入＋汇兑收益＋手续费收入＋其他营业收入）－（利息支出＋金融企业往来支出＋营业费用＋汇兑损失＋手续费支出＋其他营业支出）－营业税及附加
净利润＝利润总额－应纳所得税
第七十四条 各级行按季（月）计算盈亏、年终结转损益。市地行以下单位年终结转损益后必须将收支正负差额上划，由市地行计算盈亏；市地行盈利全额上划省级分行，亏损留待以后年度弥补；省级分行对所辖市地行盈亏并表，统算全辖盈亏，盈利务于年终后30日内全额上划总行，亏损留待以后年度弥补；总行于次年依据所得税法及法定调整项目，计算应缴所得税，税后净利润按财政部规定的盈余公积（公积金、公益金）提留比例提留，并逐级向下分配，未分配利润集中总行管理。
第七十五条 省级分行或总行对全辖表抵帐未抵的当年结存利润（辖内盈利行上划利润减亏损行未划亏损），留在“利润分配”科目“未分配利润”户次年或以后年度处理。处理分三种情况：所属行经上级批准以盈余公积补亏，其等额部分转盈余公积（本级自留或增补所属上年度盈利行）；所属行以税前利润补亏，其等额部分，弥补全辖本年实际盈利应上划差额（总行弥补全辖本年实现盈利应分配差额），或抵消全辖本年亏损外加亏；所属行因系统内撤并，如有上年亏损挂帐，应以其等额弥补，系统外归并应将上年亏损挂帐等额部分上划总行。

第十章 财务报告与监督考评
第七十六条 财务报告是反映财务状况和经营成果的总结性文件，各级行必须认真、真实、完整、及时向上级行及有关部门提供。财务报告包括会计报表和财务情况说明书。
第七十七条 会计报表的种类和编报管理要求：
1．工商银行的会计报表主要有：
（1）月度报表：业务状况报告表，财务收支项目电报。
（2）季度报表：业务状况报告表、资产负债表、损益表。
（3）半年报表：业务状况报告表、资产负债表、损益表。附表：其他应收、应付款项报告表、应付利息表。
（4）年度报表：资产负债表、损益表、业务状况报告表、财务状况变动表、资本金及各种准备金情况表、业务量、机构、人员情况表、固定资产明细表、外汇牌价变动科目余额差额表、应付利息表、应收、应付款项报告表、其他资产科目明细表、利润分配表。
2．各级行编制的各种会计报表要做到数字真实可靠、内容全面完整、编报迅速及时，汇总报表一律折合为人民币，外币报表作为附表上报。
3．会计报表应逐级汇总上报。县支行和城市办事处为基本报表单位，其以下机构为并表单位。经总行授权批准投资成立的金融或非金融机构，工商银行股权占50％以上或具有实际控制权的，均应编制合并会计报表。
4．各级行的会计报表应建立严密的保管、登记、调阅制度，未经主管领导批准不得随意外借和翻印，外单位调阅或索要时，按有关规定办理。
5．工商银行在境内外公布会计报表，由总行规定部门统一办理，各级行和非授权部门不得擅自对外公布或提供全行和本行会计报表。向外部监管部门报送报表种类、时间按有关规定办理。
第七十八条 财务情况说明书主要包括以下内容：
1．资产负债情况：本会计期间资产负债总量、增（减）量、结构、质量情况、增减变化原因及有关计划执行情况；
2．财务收支情况：本会计期间各项收入、成本、费用等增减变动及有关计划执行情况；
3．经营效益情况：本会计期间资产收益、负债成本情况及形成原因；
4．利润实现及分配、税金缴纳情况；
5．对本期或下期财务状况影响较大的某些重要或非经常性项目；
6．重大案件、重大差错、其他损失情况；
7．为正确理解和分析财务报告需要说明的其他事项和有关内部管理会计报表。
第七十九条 各级行应在监测的基础上按季（月）召开经营情况分析会，对财务收支情况及影响原因进行全面分析。对银行经营活动有重大影响的政策性问题、经济措施要进行专题分析，经常性分析和专题分析均应形成书面报告，并随会计报表一同向上级行报送。
第八十条 经营分析应包括下列内容
1．竞争能力分析，分析本级行资金实力、资产效益和业务拓展能力。分析指标包括：存款增速和同业占比、存贷款比例、资本总量（营运资金）及补充水平、人均存款、资产规模、贷款总量及中间业务收入占比等。
2．营运能力分析，主要通过资产结构、质量及资金供求情况对本行资产效益性、安全性、流动性及资本充足性等进行分析。分析指标包括盈利与非盈利低盈利资产比例、低盈利与高盈利资产比例、固定资产占比、贷款结构、贷款周转速度、“三项贷款”、政策性贷款占比、活期存款和对公存款占比、资金自给水平、资产损失率等。
3．获利能力分析，分析负债成本和资产收益水平。分析指标包括贷款实际利率、收息完成率、资产利润率、人均创利、负债成本率（费用率）、分类资金成本率（费用率）等。
4．财务收支情况分析，主要分析各项收入和支出的构成及增长情况、影响本期财务收支的主要因素及对已办业务的财务状况分析和新开业务的盈亏保本点、盈亏总额及对盈亏影响较大的因素分析等。
各级行可根据实际情况，确定除上述以外的分析内容。
第八十一条 下列指标是上级行对下级行的考核控制指标。对长期达不到规定要求的，上级行可取消固定资产比例，费用率等间接控制指标，直接核批固定资产、在建工程等资本性支出，核定人均费用，冻结人员、机构的增长，直至停止增发贷款、降格或撤并机构。考核控制指标包括：
营业费用＋手续费支出
（1）收入费用率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×100％
实收贷 金融企业往来 手续费 汇兑 其他营
＋ ＋ ＋ ＋
款利息 净收入（负数不计） 收 入 收益 业收入
筹资营业费用＋手续费支出
（2）资金费用率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－×100％
各项存款平均余额＋借用资金平均余额
非盈利、低盈利资产
（3）非盈利低盈利资产占比＝－－－－－－－－－×100％
资产平均余额
固定资产净值
（4）固定资产占比＝－－－－－－－－－×100％
资本金（营运资金）
利息收入－表内应收利息净增
（5）收息完成率＝－－－－－－－－－－－－－×100％
利息收入＋表外应收利息净增
净利润
（6）资产利润率＝－－－－－－×100％
资产平均余额
（7）利润计划 帐面利润＋表内应收利息超计划净增额±应增应减项目
完成程度＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×
核批计划利润数
100％
活期存款平均余额
（8）活期存款占比＝－－－－－－－－－－×100％
各项存款平均余额合计
投资收益
（9）投资报酬率＝－－－－－－×100％
投资平均余额
资产损失额
（10）资产损失率＝－－－－－－×100％
资产平均余额
对公存款利息支出＋筹资相关应摊费用
（11）对公存款成本率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－×100％
对公存款平均余额
借用资金成本＋筹资相关应摊费用
（12）借用资金成本率＝－－－－－－－－－－－－－－－×100％
借用资金平均余额
储蓄存款利息支出＋筹资相关应摊费用
（13）储蓄存款成本率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－×100％
储蓄存款平均余额
负债成本支出＋筹资相关应摊费用
（14）负债成本率＝－－－－－－－－－－－－－－－×100％
负债平均余额
各级行可根据实际情况，选择上述全部或部分指标对下级行进行考核。
第八十二条 加强财务监督，严格奖惩制度。对违反财务制度，并有下列行为之一的行处，对单位可处以警告或相当于侵占收入金额一倍以下的罚款；对直接当事人、指使人及单位主要领导处以不超过本人三个月工资的罚款，情节严重的要追究行政及法律责任。
1．以任何方式截留收入的；
2．随意摊提成本费用，挤占收入的；
3．擅自提高开支标准，扩大开支范围的；
4．弄虚作假，成本严重不实的；
5．经营管理不善，造成大量呆帐、错帐或严重损失浪费的；
6．私设小金库，挥霍国家资财，增加费用支出的。
第八十三条 各级行要定期或不定期进行财务检查。检查的内容包括：各项利息收支、金融机构往来收支、各项费用支出和营业外支出、暂收、暂付款项和待摊费用、在建工程支出、资产溢损处置及其他应检查的事项。财务检查应经常化、制度化，但应防止重复。财务检查终了应写出检查报告，抄送给被检查行，报同级行行长，抄报上级行。检查报告要对因事故和违反财经纪律造成的损失，分别不同情况提出处理意见。通过财务检查，对认真执行财务管理制度，在增收节支，提高效益方面有显著成绩的要提出表扬；对财务管理混乱，损失浪费严重，以及严重违反财经纪律的要通报批评，直至追究行政及法律责任。

第十一章 附 则
第八十四条 本制度由总行负责解释、修改、补充。
第八十五条 从本制度执行之日起，工商银行原有各项制度与本制度规定有抵触或不相一致的以本制度为准。
第八十六条 本制度未尽事宜执行财政部《金融保险企业财务制度》。直属院校等附属企事业财务管理办法另定。
第八十七条 各分行可根据本制度并结合本行实际情况，制定相应的实施办法，报总行批准后执行。
第八十八条 本制度从1996年1月1日起执行。


国家国有资产管理局


关于认真做好国有资产季度监测报表试点工作的通知
国家国有资产管理局



各省、自治区、直辖市、计划单列市国有资产管理局（办公室），国务院各有关部、委、各直属机构：
为进一步完善国有资产统计工作体系，及时分析资产运营效益情况，为各级政府经济决策提供依据，并为国有企业保值增值考核和效绩研究分析提供基础资料，促进清产核资工作经常化、制度化和规范化，根据逐步建立科学、规范的国有资产统计报告制度的要求，现将国有资产季度监
测报表试点工作有关事项通知如下：
一、关于季度监测报表工作的主要任务
国有资产季度监测报表（以下简称“季报”），是国有资产统计报告工作的重要组成部分。开展季报工作的主要任务：
（一）跟踪掌握具有代表性国有企业的资产存量、运营效益和主要问题，及时为国家宏观管理和各级政府决策提供参考。
（二）对重点国有企业的资产结构、负债水平、经营状况及发展能力等变化情况进行必要的动态监测，逐步建立国有经济运行预警机制。
（三）逐步积累动态数据资料，建立国有经济动态信息反馈制度，便于国有企业及时了解同行业动态经营状况，对比、分析有关经济指标和基本发展趋势，为企业微观经营提供服务。
（四）对具有代表性国有企业动态数据进行汇总分析，有选择地向社会提供国有资产动态信息资料，展示国有经济发展状况。
二、关于季度监测报表工作的编制范围
季报工作，是在已完成全国清产核资工作和建立新的国有资产年报工作的基础上，进一步深化国有资产统计工作内容，其填报范围本着“有重点、有代表性”原则确定，并采取“统一组织、先行试点、积极探索、稳步推进”的工作方针，有计划、有步骤地在全国展开。
（一）关于编制范围的确定
1．部分关系国计民生并具有代表性的国有大中型骨干企业，包括经济效益好，有发展前途的企业；当前效益差，但有发展前途的企业；当前有一定效益，但没有发展前途的企业。
2．部分正在进行各项改革措施并具有代表性的中小型国有企业。
3．行业主要限定在工业、交通、商贸及国家重点投资企业或企业集团。
（二）关于试点工作的组织
1．各地区根据统一工作要求和本地区实际情况，可自行选择部分地方企业进行试点，并推荐一部分试点企业纳入全国试点范围（每个地区不超过100户）。
2．各部门根据行业发展需要，可选择部分企业进行试点，并纳入全国试点范围。
3．国家计划单列企业集团和国家进行现代企业制度试点的企业，由国家国有资产管理局会同有关地区、部门商定。
4．各地区、各部门推荐为全国试点范围的企业名单，由各地区、各部门选择确定，报国家国有资产管理局备案。
三、关于试点工作的具体安排
试点工作按照“认真组织、积累经验、探索方法、不断完善”的总体要求进行。试点工作的具体安排是：
（一）前期准备工作（1996年第三季度）
1．制定基本工作制度，确定有关表式和指标。
2．协商选定参加全国试点工作的企业名单。
3．正式下发文件、表式，层层进行组织落实。
4．各有关地区、有关部门和有关企业，落实具体负责季度报表的工作人员。
5．组织有关人员进行必要的培训，明确工作内容和指标口径。
（二）实施阶段（1996年第四季度）
1．部分地区、部门组织有关试点企业进行试填工作。
2．纳入全国季报试点工作范围的企业，应依据季末企业有关会计科目中的经营、资产、财务指标，在每季终了15日内，向同级国有资产管理机构报送季度报表。
3．承担试点任务的国有资产管理机构认真审核后，应于每季终了20天内，向上级国有资产管理机构报送基层企业和汇总季报报表。
4．各有关地区、有关部门在每季终了25天内，对基层上报的有关数据或表式进行审核、录入、汇总、分析后，将纳入全国试点范围的每户基层企业季报报表、汇总报表、软盘及分析资料报国家国有资产管理局。
（三）工作小结（1997年第一季度）
1．扩大季报试点工作范围，进一步组织试点工作。
2．组织对季报试点工作小结，提出完善意见。
3．组织修订基本工作制度、完善指标内容，改善工作条件和工作网络。
4．向国务院提交全国国有资产季报工作运行情况报告。
5．做好正式建立国有资产季报制度的准备工作。
四、关于做好季度监测报表工作的基本要求
季报工作是一项任务繁重、组织难度大的长期性工作，也是一项对宏观、中观、微观经济十分有意义的重要工作，其工作基本要求如下：
（一）承担试点任务的各有关地区、部门要把季报当做一件重要工作来抓，做好组织落实，指定专人具体负责，明确工作任务和内容，组织好培训，积极探索方法，不断积累经验，并请于今年10月底前将本地区、本部门工作具体责任人、参加全国试点企业名单等情况报国家国有资产
管理局。
（二）纳入试点工作范围的企业，其资产运营状况作为整个国有经济的“睛雨表”，必须认真填报、按时上报，保证数据的真实可靠，不得虚报、瞒报。
（三）季度报表的报送，凡已建立起计算机系统的地方、部门及企业，可以直接进行计算机录入、传输；尚不具备直接传输条件的，在采取必要保密措施（以统一代号代表指标项目）的基础上，采用电报、传真和邮政快递等方式上报。
（四）承担试点任务的有关地区、部门国有资产管理机构，要认真做好季度报表数据分析工作，及时向有关领导提供国有资产动态运营状况，并按统一要求及时做好向参加季报工作的企业反馈有关分析材料的工作。
（五）各有关地区、部门国有资产管理机构在试点中存在的问题和意见，请及时上报我局（统计评价司）
联系电话：（010）68484399；66766690—6607

附件：国有资产季度监测报表制度（试 行）

第一章 总 则
第一条 为了研究国有企业发展趋势，深化和完善国有资产统计工作内容，促进
建立国有资产运营动态监测制度，根据《国有企业财产监督管理条例》及国家有关规定，特制定本制度。
第二条 本制度所称国有资产季度监测报表（以下简称“季报”），是指国家通过有选择地对具有代表性国有企业的资产运营状况进行动态跟踪，准确地掌握部分企业在季度期间内经济、财务、资产等基本变动情况，为各级政府制定政策和国有企业发展服务的专项工作。
第三条 建立季报制度的目的是，适应集中力量搞好国有大中型企业和放开搞活中小型企业的要求，促进加强企业基础管理工作，积极为国有企业的发展服务，以及促进形成国有经济预警机制和进行重点指导，为宏观决策提供参考。
第四条 季报工作是国有资产统计工作的组成部分，本着动态性、时效性、简便性原则组织进行。

第二章 季度报表的工作机构
第五条 季报工作，采取“统一领导、统一方法、分级运作”的方式进行。
第六条 国家国有资产行政管理部门负责全国季报组织实施。其主要职责是：
（一）制定全国工作方案、基本制度、指标内容、统计方法和程序等。
（二）协商确定参加全国季报编制工作的中央和地方企业名单。
（三）指导、督促和检查各有关地方、部门的季报实施工作。
（四）建立全国季报工作网络及全国数据资料库，汇总分析季报各项全国性数据资料并进行统一管理。
第七条 各地区国有资产行政管理部门和中央企业主管部门的国有资产管理机构及计划单列企业集团负责所辖范围内国有企业季报的具体组织。其主要职责是：
（一）协商确定参加本地区、本部门季报编制工作的企业名单。
（二）根据全国统一工作要求，负责组织所辖范围内国有企业的季报具体组织工作。
（三）及时收集、录入、汇总季报数据，建立所辖企业季报数据资料库，进行深入分析，并及时向国家国有资产管理局上报。
（四）按统一要求向被列入季报编制范围的国有企业，反馈相关的信息资料。
第八条 承担季报工作任务的各有关地区、部门国有资产统计机构及相关企业，要指定专人负责编制和上报工作。

第三章 季度报表的工作范围
第九条 季报工作的实施范围，包括工业生产、交通运输、邮电通讯、商品流通、旅游饮服等行业中的具有代表性国有企业。
参加季报编制工作的企业名单，每三年重新确定一次。
第十条 参加全国季报工作的中央企业名单，由国家国有资产行政管理部门会同有关主管部门研商确定。
第十一条 纳入全国季报工作范围的地方企业名单，由各地方国有资产管理部门推荐确定。
第十二条 纳入全国季报工作范围的国有企业应符合下列条件之一：
（一）国家确定的国有骨干企业。
（二）对区域经济或行业经济有重大影响的企业。
（三）国家明确给予重点扶持的有发展前途企业。
（四）实行各类改革的具有代表性的中小型企业。
微利企业、亏损企业应占一定比例。
第十三条 对于因产权发生变动将导致其所有制性质发生变化的企业，不应列入季报名单中。
第十四条 对于符合下列条件之一的企业，按规定程序予以审核确定后，可增列季报工作范围。
（一）发展较快，经济规模达到国有骨干企业标准。
（二）国家确定的需要重点扶持发展的企业。

第四章 季度报表的工作程序
第十五条 在确定参加季报工作的企业名单后，由国家国有资产管理局统一编制专门的序号，并向有关企业下达季报工作通知书。
第十六条 季报指标由国家国有资产行政管理部门统一设计，以统一格式层层转发到有关企业。
第十七条 各地区、各部门可根据具体要求，适当增加附表指标下发企业，同时报国家国有资产管理局备案。
第十八条 参加季报工作的企业，应于每季度终了15天内，将编制完成的季报数据或表式以及有关分析资料报同级国有资产管理部门。
第十九条 各地方、各部门季报工作机构，应于每季度终了25天内，完成下级工作机构或企业上报数据的有关审核、录入、汇总和分析等工作，并将纳入全国季报编制范围的企业基础数据、汇总数据、软盘及分析资料上报国家国有资产管理局。
第二十条 国家国有资产管理局在收齐上报数据5天内，将有关数据资料进行审核、汇总、检索、分析，编写有关“简报”，连同主要指标情况上报有关领导和部门。
各有关地区、部门在收到国家国有资产管理局统一提供的资料后5天内，应连同地区、部门有关资料，向参加试点企业反馈信息。
第二十一条 为了保证季报数据的时效性，国家国有资产管理局与各地区、各部门之间，应逐步建立相应的计算机网络系统。
尚不具备建立计算机网络工作系统条件的，可采用电报、传真和邮政快递等方式，上报国家国有资产管理局进行直接录入、汇总。
第二十二条 为了做好保密工作，各季报机构在以电报、传真等转报有关数据时，有关科目均使用“统一代号”。

第五章 有关数据资料的管理与使用
第二十三条 依据《国有资产年度报告制度》规定，季报全国汇总数据管理为秘密级，保密期5年。
第二十四条 国家国有资产管理局拥有季报全国汇总数据管理权，各级季报机构拥有所管辖范围内企业季报汇总数据和基础数据的管理权。
第二十五条 各级季报机构要充分利用季报数据资料，认真加以分析和研究，及时为领导提供决策依据，并为企业提供有关信息。
第二十六条 参加季报工作的企业，有权向同级季报机构免费咨询相关的行业汇总数据或其他企业非商业秘密的有关数据资料。

第六章 奖励与惩罚
第二十七条 对有以下行为之一的企业有关工作人员，以及各季报工作机构的工作人员，由国家国有资产管理局进行定期评比，通报表扬。
（一）对完善季报基本制度和工作方法有重要贡献的。
（二）在进行季报数据分析、研究、预测等方面有创新，取得重要成绩的。
（三）在运用和推广现代信息技术方面有显著效果的。
（四）长时期认真完成规定的季报工作任务，保障季报数据资料准确、及时，有显著成绩的。
（五）坚持实事求是，依法办事，同违反国家制度规定的行为作不懈斗争，表现突出的。
第二十八条 季报工作的表彰方式主要有：
（一）在系统内或全国通报表扬。
（二）向有关部门建议给予必要的奖励。
第二十九条 凡有发生以下行为之一的企业有关工作人员，各级季报机构的工作人员，应当分别由国有资产行政管理机构给予必要处罚。
（一）虚报、瞒报情况。
（二）拒报报表。
（三）迟报（指超过规定报送时间5日以上）报表。
（四）伪造、篡改数据。
（五）违反本制度规定，未经核准擅自对外提供资料，引起严重后果的。
第三十条 季报工作有关的处罚主要有：
（一）警告。
（二）依据《统计法》，给予企业或个人一定数量的罚款。
（三）依据《国有企业财产监督管理条例》，向有关部门建议给予有关人员相应行政处罚。

第七章 附 则
第三十一条 本制度由国家国有资产管理局负责解释。
第三十二条 本制度自发布之日起实行。
附件一：国有资产季度监测指标表（试用）
附件二：国有资产季度监测指标表填报说明
附件三：参加季报国有企业标识代码核对表

附件一：

九＿＿年＿＿季度国有资产季度监测指标表
（试 用）
企业代码：□□□□□□□□－□
企业名称（章）： 单位：万元
┌─────────────────┬──┬────┬───┬────┬───┬────┐
│ │ │ │本季数│本年累计│上季数│上年同季│
│ 项 目 │行次│统一代号├───┼────┼───┼────┤
│ │ │ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├─────────────────┼──┼────┼───┼────┼───┼────┤
│一、企业资产指标 │ 1│110 │× │ × │ × │ × │
│ 资产总额 │ 2│111 │ │ × │ │ │
│ 1．流动资产 │ 3│112 │ │ × │ │ │
│ 其中：应收帐款净额 │ 4│113 │ │ × │ │ │
│ 存货 │ 5│114 │ │ × │ │ │
│ 其中：产成品（库存商品）│ 6│115 │ │ × │ │ │
│ 2．固定资产 │ 7│116 │ │ × │ │ │
│ 3．长期投资 │ 8│117 │ │ × │ │ │
│ 4．无形及递延资产 │ 9│118 │ │ × │ │ │
│ 5．其他资产及递延税款借项 │10│119 │ │ × │ │ │
│ 负债总额 │11│121 │ │ × │ │ │
│ 其中：流动负债 │12│122 │ │ × │ │ │
│ 长期负债 │13│123 │ │ × │ │ │
│ 所有者权益总额 │14│131 │ │ × │ │ │
│ 其中：实收资本 │15│132 │ │ × │ │ │
│ │ │ │ │ × │ │ │

│二、企业损益指标 │16│210 │ × │ × │ × │ × │
│ 销售（营业）收入 │17│211 │ │ │ │ │
│ 减：销售（营业）成本 │18│212 │ │ │ │ │
│ 销售（营业）税金及附加 │19│213 │ │ │ │ │
│ 期间费用 │20│214 │ │ │ │ │
│ 其他业务利润 │21│221 │ │ │ │ │
│ 销售（营业）利润 │22│231 │ │ │ │ │
│ 投资收益 │23│241 │ │ │ │ │
│ 营业外收支净额（含补贴收入） │24│251 │ │ │ │ │
│ 利润总额 │25│261 │ │ │ │ │
│ 其中：所得税 │26│262 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│三、企业自有营运资金来源指标 │27│310 │ × │ × │ × │ × │
│ 1．净利润 │28│311 │ │ │ │ │
│ 2．固定资产折旧 │29│321 │ │ │ │ │
│ 3．无形、递延及其他资产摊销 │30│331 │ │ │ │ │
│ 4．固定资产盘亏及清理损失 │31│341 │ │ │ │ │
│ 5．其他来源 │32│351 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│ 合 计 │33│361 │ │ │ │ │
│四、企业其他指标： │34│410 │ × │ × │ × │ × │
│ 偿还长期贷款本息 │35│411 │ │ │ │ │
│ 利息支出净额 │36│421 │ │ │ │ │
│ 工资总额 │37│431 │ │ │ │ │
│ 职工人数（人） │38│441 │ │ × │ │ │
│ 离退休人数（人） │39│451 │ │ × │ │ │
│ 土地估价入帐数 │40│452 │ │ × │ × │ × │
└─────────────────┴──┴────┴───┴────┴───┴────┘
制表人： 联系电话（区号）： 报送日期：＿＿＿年＿＿月＿＿日

附件二：国有资产季度监测指标表填报说明
一、基本说明
（一）国有资产季度监测指标表基本指标定为四大类，即：企业资产指标、企业损益指标、企业自有营运资金来源指标以及企业其他指标。
（二）本表各项指标共计36项，通过对各项指标对比分析可以了解企业偿债能力、营运能力、获利能力等方面的情况，以满足国有资产季度变动情况分析和企业经营效绩研究的需要。
（三）本表填报依据及注意事项：
1．“企业资产指标”来源于企业资产负债表，“企业损益指标”来源于企业损益表，“企业自有营运资金来源指标”依据企业财务状况变动表，“企业其他指标”依据企业相关帐目。各项指标均依照季末财务报表及相关会计科目数据分析填列。
2．本表“本季数”、“上季数”及“上年同季”各栏，除“企业资产指标”及“企业其他指标”中38行、39行按季末数填列外，其余均按该季度发生数填列；“本年累计”栏按年初至本季末累计发生数填列。
3．本表各项数据四舍五入后保留整数。
二、指标解释
（一）企业资产指标
1．资产总额：指企业各项资产总和。
2．流动资产：是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。本项目按资产负债表中“流动资产”项直接填列。
3．应收帐款净额：应收帐款指企业因销售产品、材料物资和提供劳务而应向购买单位及承包方收取的各种款项，本项目按企业资产负债表的“应收帐款”项减“坏帐准备”项的余额填列。
4．存货：是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产，包括库存商品、产成品、半成品、在产品及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。本项目按资产负债表“存货”项填列；提取存货变现损失准备的企业，按低减后净额填列。
5．产成品（库存商品）：指报告期末库存的各种产成品（商品）的实际成本。本项目按报告期企业总分类帐中“产成品（库存商品）”科目季末余额填列。
6．长期投资：是指不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。本项目按企业资产负债表“长期投资”项直接填列。
7．固定资产：本项目按企业资产负债表的“固定资产净值”、“固定资产清理”、“在建工程”、“待处理固定资产净损失”各项合计数填列（包括全国第五次清产核资企业经批准入帐的土地估价价值）。
8．无形及递延资产：无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等；递延资产是指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出等。这两项指标均为扣
除摊销后的余额，按资产负债表的“无形资产”和“递延资产”两项合计数填列。
9．其他资产及递延税款借项：其他资产指除以上资产以外的其他资产，包括特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产；递延税款借项指企业年末尚未转销的递延税款的借方余额。本项目按企业资产负债表的“其他资产”或“其他长期资产”和“递延税款借项”合
计填列。
10．负债总额：指企业各项负债总和。
11．流动负债：指将在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。本项目应按企业资产负债表的“流动负债”项直接填列。
12．长期负债：指偿还期在一年以上或超过一个营业周期的债务，本项目按企业资产负债表“长期负债”项直接填列。
13．所有者权益总额：指企业投资人对企业净资产的所有权，包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。本项目按企业资产负债表的“所有者权益”项直接填列。
14．实收资本：按企业实际收到的资本总额。本项目按企业资产负债表的“实收资本”项直接填列。
（二）企业损益指标
1．销售（营业）收入：指产品、商品销售收入，各种营业收入和对外提供劳务收入等扣除经营中发生的折扣、折让后的余额。本项目按企业损益表对应项目直接填列。
2．销售（营业）成本：指企业销售产品、商品和提供劳务等主要经营活动的实际成本。本项目按企业损益表中对应项目直接填列。
3．期间费用：包括管理费用、销售费用（经营费用）、财务费用。本项目按企业损益表此三项合计数填列。
4．销售（营业）税金及附加：指企业销售产品和提供劳务等主营业务应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。本项目按企业损益表对应项目直接填列。
5．其他业务利润：指企业除主营业务外的其他业务收入扣除其他业务成本、费用、税金后的利润，本项目按企业损益表对应项目直接填列。
6．销售（营业）利润：包括主营业务利润和其它业务利润，本项目按企业损益表对应项目直接填列。
7．投资收益：指企业以各种方式对外投资所取得的收益。包括分得的投资利润、债券投资的利息收入以及认购的股票应得的股利和收回投资时发生的收益等。本项目按损益表的“投资收益”项填列。
8．营业外收支净额：指企业经营业务以外的收入和支出相抵后的净额，包括补贴收入。本项目按损益表的“营业外收入”减“营业外支出”加“补贴收入”计算填列。
9．利润总额：本项目按损益表的“利润总额”项填列。如为亏损则以“－”号表示。
10．所得税：指企业按规定从本期损益中扣除的所得税，本项目按企业损益表“所得税”项目直接填列。
（三）企业自有营运资金来源指标
1．营动资金：是指流动资产减去流动负债后的净额。
2．企业自有营运资金来源：本项目用于反映企业自有营运资金的流入量及来源结构，从一定程度上了解企业的“造血”能力。该项目包括净利润、净利润调整项目及其他引起营运资金增加的项目。
（1）净利润调整项目：指已影响利润但不引起营运资金变动的费用和损失等。该项目包括固定资产折旧，无形、递延及其他资产摊销，固定资产盘亏及清理损失，递延税款等。
（2）其他引起营运资金增加的项目：包括固定资产清理收入（减清理费用），以流动资产形成收回的长期投资等。
3．净利润：指企业交纳所得税后的利润净额。本项目按企业损益表对应项直接填列。
4．固定资产折旧：指报告期内累计提取的折旧。本项目按企业资产负债表“累计折旧”项目或财务状况变动表中“固定资产折旧”分析填列。
5．无形、递延及其他资产摊销：指报告期内累计摊入成本费用的无形资产、递延资产及其他资产（减去其他负债转销）的价值。本项目按企业财务状况变动表对应项目填列或相关成本、费用明细科目分析填列。
6．固定资产盘亏及清理损失：本项目按以下两项合计数填列。
（1）固定资产盘亏（减盘盈）：指报告期内企业经批准在营业外支出列支的固定资产盘亏（减盘盈）净损失。本项目按财务状况变动表对应科目直接填列或按企业“营业外支出”科目中的“固定资产盘亏”明细科目与“营业外收入”科目中的“固定资产盘盈”明细科目的差额分析填
列，盘盈大于盘亏的用“－”号表示。
（2）固定资产清理损失（减收益）：指企业报告期内由于出售固定资产和固定资产报废、毁损发生的净损失。设立本栏目，是为了先将固定资产清理的净损失和净收益作为不减少营运资金的损失项目调增或调减净利润，再将清理收入减去清理费用后的实际营运资金的增减额作为自有
营运资金来源。填报时，本项目按企业财务状况变动表对应项目填列或按企业“营业外收入”科目中“处理固定资产净收益“与“营业外支出”科目中“处理固定资产净损失”的差额计算填列，净收益大于净损失的用“－”号表示。
7．其他来源：本项目包括递延税款、固定资产清理收入（减清理费用）、收回长期投资及资本净增加额，本项目按以下各项合计数填列。
（1）递延税款：本项目依据报告期企业财务状况变动表“递延税款”项直接取数或按企业“递延税款”科目贷方发生额与借方发生额的差额计算，借方发生额大于贷方发生额的用“－”号表示。
（2）固定资产清理收入（减清理费用）：本项目按企业财务状况变动表对应项目或按企业“固定资产清理”科目中清理收入减清理费用的差额分析计算。
（3）收回长期投资：本项目只限以流动资产形式收回的长期投资，如收回长期债务本息，联营期满收回投资取得的流动资产等。本项目按企业“长期投资”科目贷方发生额分析计算。
（4）资本净增加额：指报告期内增加的资本累计数，本项目按“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”科目的期末余额与期初余额的差额计算。
（四）企业其他指标
1．偿还长期贷款本息：指报告期内偿还长期贷款的本息和。
2．利息支出净额：指报告期内利息支出减利息收入的净支出。
3．工资总额：指报告期内企业实际支付给在职职工的劳动报酬总额。按企业“应付工资”科目借方发生额填列。
4．职工人数：按报告期末实际在职职工人数填列。
5．离退休人数：按报告期末实际离退休职工人数填列。
6．土地估价入帐数：指清产核资中经批复增加土地和资本公积数。
三、季报指标关系
（一）2行＝3＋7＋8＋9＋10－11＋14行
（二）22行＝17－18－19－20＋21行
（三）25行＝22＋23＋24行
（四）28行＝25－26行
（五）33行＝28＋29＋30＋31＋32行
四、其它说明
为便于应用现代技术手段进行数据检索和加工处理，并与国有资产年报有关数据相衔接，本表专门设计了报表封面，即“参加季报国有企业标识代码核对表”（见附件三）。报表封面仅在首次编制季度报表时由企业一次性填报。封面填写方法与国有资产年度报表封面的方法完全一致。



附件三：

参加季报国有企业标识代码核对表
企业名称（章）： 报送日期：199＿＿年＿＿月＿＿日
┌────────────────────────────────────┐
│1．企业单位统一代码 │
│（国家技术监督局核发） 编码□□□□□□□□－□│
├────────────────────────────────────┤
│2．企业直接主管单位代码 │
│（国家技术监督局核发） 编码□□□□□□□□－□│
├────────────────────────────────────┤
│3．行政隶属关系 编码□□□□□□□□－□│
│ （行政区划） （部门标识） │
├────────────────────────────────────┤
│4．企业规模 1．特大型 3．中型 5．不划型 │
│ 2．大 型 4．小型 编码□ │
├────────────────────────────────────┤
│5．企业所属行业 编码□□□□ │
│（国家技术监督局核发） （国民经济行业分类与代码 │
├────────────────────────────────────┤

│6．组织形式 01．国有独资企业 06．国有与集体企业合资 │
│ 02．国有独资公司 07．中外合资合作经营企业 │
│ 03．股份有限公司 08．与港澳台合资合作经营企业 │
│ 04．有限责任公司 09．实行企业管理的事业单位 │
│ 05．国有与国有企业合资 10．国有参股企业 编码□□ │
├────────────────────────────────────┤
│7．企业统计级次 │
│（国家国有资产管理局核发） │
│1．第一级次 2．第二级次 3．第三级次 4．第四级次 编码□ │
├────────────────────────────────────┤
│8．预算形式 1．预算内 2．预算外 编码□ │
├────────────────────────────────────┤
│9．企业所在地区 │
│（国家技术监督局核发） 编码□□□□□□ │
│ （行政区划） │
├────────────────────────────────────┤
│10．企业成立年份 □□□□ │
└────────────────────────────────────┘
注：参加季报企业首期一次性填报



1996年9月13日